荷為替手形

荷為替手形について

 

貨物代表証券を担保とする為替手形

 

 

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<仕訳37> 荷為替手形とは
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例えば、あなたの会社は、国内だけでなく海外の会社にも商品を輸出して、商売しているとします。

 

先日、海外の企業から注文を受けました。そして、この企業からの代金の回収は、4ヶ月後となっています。

 

このように輸出・輸入など、遠隔地での取引の場合、とくに売り主側では、代金の回収に相当の期間を要し、回収期日まで不安があります。最悪な場合、回収不能となる危険性もあります。

 

そこで、代金の回収を早期に、かつ確実に行う方法として、あなたの会社では、《荷為替(にかわせ)の取組み》を行うことにしました。

 

 

◆《荷為替の取組み》の流れ ◆

 

1.商品を受注して買主に発送する時、売主は、運送業者に商品を渡して、
  「* 貨物代表証券」を受取ります。(* → lesson.07<仕訳20> 参照)

 

2.売主は、この「貨物代表証券」を担保にして(添付して)、買主宛てに
  自己受為替手形を振り出します。これを【荷為替手形】といいます。

 

  (この時点では、まだ、買主に引受けの印をもらっていません。)

 

3.売主は、代金の回収を‘早期に’かつ確実に行うため、為替手形を買主の
  引受けのないまま、銀行で割引き、現金化します。

 

  この時、【荷為替手形】(=貨物代表証券を担保とする為替手形)は、銀行に
  引き取られます。

 

  なお割引額は、「貨物代表証券」の7割〜8割の金額で行われます。
  (残りの2〜3割は、買主への「売掛金」とする。)

 

  ※ 割引をする銀行の立場から言えば、本来、支払人の引受が済んでいない
    為替手形を割り引くことは出来ないのですが、商品(貨物代表証券)が
    担保になっているので、それに応じます。

 

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          商品代金の7〜8掛けくらい(割引料控除後)を入金
  当社(売主)←―――――――――――――――――――――――――・
    :                             |
    :                            割|
  【荷為替手形】                         引|
   貨物代表証券(商品の引換証)――――・            |
     +               |――――――――――→ 銀行
   自己受為替手形(引受人欄は未完成)−・(ワンセットで持ち込む)

 

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   ●売主の仕訳
   (借)当 座 預 金  ××× (貸)売     上  ×××
      手 形 売 却 損  ×××
      売  掛  金  ×××

 

    ※ 当座預金+手形売却損で、売上高の80%程度となる問題が多い。
      また、残額は、掛けとして処理する。

 

 

 ★ つまり《荷為替を取組み》とは、荷(貨物代表証券)付きの自己受為替手形
   を 割引くことです。

 

 

 

 4.買主は、後日、銀行から上記の為替手形の引き受けを呈示され、これを
   引き受ける(手形の支払い義務を負う)ことで、「貨物代表証券」を
   入手することができます。

 

   ●買主の仕訳
   (借)未  着  品  ××× (貸)支 払 手 形  ×××
                      買  掛  金  ×××

 

    ※ 貸方には、「支払手形」勘定を記入し、借方には、「* 未着品」
      勘定を記入します。(* → lesson.07<仕訳20> 参照)

 

    ※ 引き受ける手形の額面は、おおむね未着品の80%程度。
      残額は、掛けとして処理する。

 

 

 5.買主は、銀行から受け取った「貨物代表証券」を、運送会社に渡し、
   めでたく商品を受け取ります。

 

 6.そして、手形の満期日がきたら、銀行に手形代金を支払います。
   なお、買掛金の代金は、売主に対するものなので、売主に支払います。

 

 

 

【練習】::::::::::::::::::::::::::::::

 

 次の取引を、仕訳しなさい。
 (1)商品50万円を船積みし、額面40万円の自己受為替手形を
    振出して、銀行から割引料2万円を差し引いた残額を当座入金し、
    残額を掛けとした。(売主側の仕訳)

 

 (2)銀行から、額面40万円の為替手形を呈示され、支払いを引受ける
    とともに、50万円分の船荷証券を受け取った。(買主側の仕訳)

 

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【答え】単位:万円

 

(1)(借)当 座 預 金  38 (貸)売     上  50
      手 形 売 却 損   2
      売  掛  金  10

 

(2)(借)未  着  品  50 (貸)支 払 手 形  40
                     買  掛  金  10

 

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