貸倒引当金の戻し入れに関して(2年度目以降において、前年度の設定が多い場合)
前年度に売掛金が計上され、貸倒引当金を設定しましたが、一年後の売掛金が、減少したとします。
この場合、前期末の売掛金をベースに設定した貸倒引当金が過大になってしまったとします。
したがって貸倒引当金を修正する必要が出てきます。このときの仕訳・転記をする方法を勉強していきます。
【CONTENTS】
○ 貸倒引当金の戻し入れ(前年度の設定が多い場合の2年度目以降)
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■
○ 貸倒引当金の戻し入れ(前年度の設定が多い場合の2年度目以降)
たとえば、前期末の売掛金と貸倒引当金の関係が、次のようだったとします。
+ 売 掛 金 −
―――――――――――――――
|残高 1500|
・←←| |
↓ | |
↓ −−−−−−−|
枝 ↓
勘 ↓
定 ↓ /+ 貸倒引当金 − \
↓ | ――――――――――――――― |(売掛金の分身)
・→ | |決算 15 |
| | |貸倒見込み率1%
\ |
/
では、前年度(第1期)末の貸倒引当金15万円のまま、次年度(第2期)の期末を迎えたとしましょう!
+ 売 掛 金 −
―――――――――――――――
|残高 1200|
・←←| |
↓ | |
↓ −−−−−−−|
枝 ↓
勘 ↓
定 ↓ /+ 貸倒引当金 − \
↓ | ――――――――――――――― |(売掛金の分身)
・→ | |繰越 15 | 前年度ベース
| | |
\ |
/
以上のように、一年後の売掛金が、1500万円から1200万円に変動したとしましょう。
この場合、前期末の1500万円をベースに設定した貸倒引当金15万円は、過大ですよね!?
したがって、当期末は、1200万円×1%=12万円に、貸倒引当金を修正します。
差額3万円は、前期末の方が過大なので、当期の決算に当たり、取り崩す(貸倒引当金勘定の借方に記入する)仕訳・転記を行います。
<仕訳>
(借)貸 倒 引 当 金 3 (貸)貸倒引当金戻入益 3
<転記>
+ 売 掛 金 −
―――――――――――――――
|残高 1200|
・←←| |
↓ | |
↓ −−−−−−−|
枝 ↓
勘 ↓
定 ↓ /+ 貸倒引当金 − \
↓ | ――――――――――――――― |(売掛金の分身)
・→ | 決算 3|繰越 15 |
| ・・・・・・・| |
\差引 (12)| |
/
− 貸倒引当金戻入益 +
―――――――――――――――
|決算 3
参考までに、貸倒引当金のような、特定の資産(ここでは売掛金)のマイナス項目を、「評価勘定」といいます。
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◆ 練習問題
次の取引を、仕訳・転記しましょう。
C社は、受取手形を200万円、売掛金を350万円、期末時点で保有していた。
期末の決算に際して、受取手形と売掛金の合計額に対し、2%の貸倒引当金を設定することとした。
なお、決算手続直前の、貸倒引当金の残高は、14万円であった。
【解答用紙】単位:万円
<仕訳帳>
――――――――――――――――――――――――――――――
(借) (貸)
――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
――――――――――――――――――――――――――――――――
+ 受取手形 −
―――――――――――――――
200|
|
+ 売 掛 金 −
―――――――――――――――
350|
|
+ 貸倒引当金 −
―――――――――――――――・
|繰越 14・
| ・
|・・・・・・・・
− 貸倒引当金戻入益 +
―――――――――――――――
|
|
―――――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位:万円
<仕訳帳>
――――――――――――――――――――――――――――――
(借)貸 倒 引 当 金 3(貸)貸倒引当金戻入益 3
――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
――――――――――――――――――――――――――――――――
+ 受取手形 −
―――――――――――――――
200|
|
+ 売 掛 金 −
―――――――――――――――
350|
|
+ 貸倒引当金 −
―――――――――――――――・
決算 3|繰越 14・
| ・
|・・・・・・・・
− 貸倒引当金戻入益 +
―――――――――――――――
|決算 3
|
―――――――――――――――――――――――――――――――――
※当期末の貸倒引当金残高:(200+350)×2%=11万円
戻入額(差額) :11万円−繰越額14万円=▲3万円
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