未払費用の、翌期首の処理

未払費用に関する、翌期首の処理

 

未払利息を、翌期首に再振替する処理について、学習します。

 

【CONTENTS】

 

○未払費用の、翌期首の処理

 

 

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○未払費用の、翌期首の処理

 

 

前回は、未払費用について、学習しました。

 

 

 

★前回の復習★★★★★★★★★★

 

「未払費用」

 

 

 

たとえば、3月2日に、銀行から1000万円借り入れたとします。(決算日は3月31日)

 

 期間は一年で、返済日は、翌年の3月1日です。
 利率は年7.3%(高!!)としましょう。
 利息は、翌年の2月28日に、返済額と合わせて支払います。

 

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・
【当期の仕訳】(単位:万円)

 

3/2

 

(借)現     金1000(貸)借  入  金1000

 

 

 

3/31(決算日)「借入日から30日経過」

 

(借)支 払 利 息   6(貸)未 払 利 息   6 

 

・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・

 

  ※3/2〜3/31(30日間)の、未払い利息の計算

 

   借入金1000万円×0.073×(30日/365日) 

 

  =未払利息6万円

 

 

このように、決算の手続で、契約中のサービス(ここでは借り入れ)について、未払いの費用があったら、自発的に当期分を費用として、計上します。

 

 

 ★前回の復習、ここまで(*^_^*)★★★★★★★★★★

 

 

 

 

では、今回は、上の「3/31」で計上した未払利息6を、翌期首に再振替する処理について、学習します。 

 

 

実は、翌期首には、上記3/31と、ちょうど反対の仕訳をして、未払利息(負債)を、消滅させてしまいます。

 

 

4/1 (翌期首)

 

   前日(=前期末)に計上した未払費用(負債)を、当期に支払うことをみこして、取り消してしまう。

 

 

==============================
☆1

 

(借)未 払 利 息   6(貸)支 払 利 息   6 
    <負債−>        <費用−> 

 

==============================

 

ここでのポイントは、借方で未払利息(負債)が消えるのと同時に、貸方に、費用(当期の支払う額のうち、前期に帰属する分)を取り消す記入をすることです(支払利息の貸方記入)。

 

 

 

 

では、翌年の3月1日に、返済する時の仕訳を考えてみましょう。

 

 

翌3/31(返済額1000+利息73)の支払
==============================
☆2

 

(借)借  入  金1000(貸)現     金1073
   支 払 利 息  73

 

==============================
 ※73=1000万円×年利7.3%

 

 

ここで、上記の☆1の貸方と、☆2の借方の「支払利息」を抜き出してみましょう。

 

 

☆1

 

(借)           (貸)支払利息  (−) 6

 

☆2

 

(借)支払利息  (+)73(貸)   

 

 

 どうです?

 

 「(借)73」 − 「(貸)6」 = 差し引き「(借)67」と、

 

当期に帰属する支払利息の額が、結果として算定できますよね!(^・^)

 

  67万円=1000万円×7.3%×(365−30日(前期))/365日

 

  という計算方法でも、当期分の利息67万円は、出せます。

 

 

 

======================================

 

 

 ◆ 練習問題

 

 

 次の取引を、仕訳・転記しましょう。

 

 

 (1)前期末の未払利息の残高は、15万円(3か月分)であった。

 

    ※1月1日に、借入をした。利息は年間60万円であり、
   利払い日は、12月31日、決算日(3月31日)までの経過利息は、
   月割りで3か月分(60万円×3/12=15万円)を計上した。

 

    以上をふまえて、当期首に再振替仕訳を行う。

 

 (2)当期の12月31日に、約定どおり60万円の利息を現金で支払った。

 

 

 

【解答用紙】単位:万円

 

 <仕訳帳>
   ――――――――――――――――――――――――――――――

 

(1)(借)            (貸)      

 

 

(2)(借)            (貸)

 

   ――――――――――――――――――――――――――――――

 

 

<総勘定元帳の一部>
  ―――――――――――――――――――――――――――――――

 

  +     現  金     −
  ―――――――――――――――
         |
         |

 

 

  +     支払利息     − +     未払利息     −   
  ――――――――――――――― ―――――――――――――――    
         |               |前期繰越 15         
          |               |

 

  ―――――――――――――――――――――――――――――――

 

 

 

 

 

【模範解答】単位:万円

 

 

 <仕訳帳>
   ――――――――――――――――――――――――――――――

 

(1)(借)未 払 利 息  15 (貸)支 払 利 息  15      

 

 

(2)(借)支 払 利 息  60 (貸)現     金  60

 

   ――――――――――――――――――――――――――――――

 

 

<総勘定元帳の一部>
  ―――――――――――――――――――――――――――――――

 

  +     現  金     −
  ―――――――――――――――
         |(2)  60
         |

 

 

  +     支払利息     − +     未払利息     −   
  ――――――――――――――― ―――――――――――――――    
  (2)  60|(1)  15 (1)  15|前期繰越 15         
          |               |

 

  ―――――――――――――――――――――――――――――――

 




 

 

 

 

 

 

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