借入金と支払利息の決算書表示場所

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借入金は、金融機関や取引先などの第三者から金銭消費貸借契約
などにより資金を借り入れた額で、バランスシートの負債として
表示されます。

 

           バランスシート
    ―――――――――――――――――――――
    (資産)      |(負債)
              |流動負債
              |   :
              | 短期借入金 ××(要返済額)
              |   
              |
              |固定負債
              |   :
              | 長期借入金 ××(要返済額)
              |
              |
              |(資本)
              | 資 本 金
              |   :

 

上記のように、バランスシートの右側に、流動負債ないし固定負債
として債務額(要返済額)で表示します。

 

流動負債とは、近いうちに支払期限が来る負債のことです。
固定負債とは、支払期限が長期期間こないような負債のことです。

 

借入金の場合は、決算日の翌日から一年以内に返済期限が来るものを
流動負債、一年を超えて返済期限が来るものを固定負債とします。

 

借入金の額が大きいと、業績が悪化した時に、
返済負担と利払いの負担がダブルで会社を悩ませます。

 

借入金は、業績がよければアクセルに、
     業績が悪ければブレーキになるので、
その残高管理には注意が必要ですね。
なお、意外に経営者の方、特に中小企業の社長さんなどは
うっかり勘違いしてしまうのですが、
借入金の支払は、経費になりません。

 

下記のように、バランスシートの左右で同額が減少する
だけで、損益計算書の費用には、まったく計上できないので、
注意しましょう。

 

           バランスシート
    ―――――――――――――――――――――
    (資産)      |(負債)
    現金預金 △100 |流動負債
              |   :
              | 短期借入金△100
              |   

 

 

            損益計算書
       ――――――――――――――
         :
       当期純利益    (影響なし)

 

「…ウソ!?そんなのみんなわかってるはずだよ!」

 

と思っている方も多いでしょうが、
上記のような認識違いの持つ意味の背景を、あなどることは
できません。

 

「金を払ってなんで経費にならんのだ?」

 

その素朴な疑問に、
「中学生でも理解できるように」
答えられるでしょうか?

 

「中学生にわかりやすく説明できるか?」

 

けっこうむずかしいですよね。
さあ!頭のトレーニングです(笑)。

 

ヒントは、支出には3パターンある、ということです。

 

1 経費としての支出
2 他の資産の購入としての支出
3 借金の返済としての支出

 

なお、借り入れを起こすと、毎年、何パーセントかの
金利を支払います。
その金利の支払は、下記のように、損益計算書の
「営業外費用」という区分に表示されます。

 

           バランスシート
    ―――――――――――――――――――――
    (資産)      |(負債)
    現金預金   △30|固定負債
              |   :
              | 長期借入金1000
              |   

 

 

            損益計算書
       ――――――――――――――
         :
       営業外費用
        支払利息       30(-)

 

         :         :
                  ―――
       当期純利益      △30
                  ===

 

※営業外費用を控除したあとの利益を、経常利益といいます。
 この経常利益の説明については、下記の新ページをご覧ください。
→ http://bokikaikei.net/keijorieki.html

 

上記の例で行けば、1000万円の長期借り入れを従来から
おこなっており、1年間で30万円の利息を支払った、
ということがわかります。

 

ということは、損益計算書上の支払利息30万円を
長期借入金1000万円で割って、年利3%が推定できますね。

 

このように、バランスシートの借入金と損益計算書の支払利息は
密接な関係があるんだ、ということを知っておきましょう。

 

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